2016年国库资金支付的新变化及会计核算规范
作者: 来源： 财务科 发布日期： 2016-01-13 浏览次数：
一、国库资金支付的范围和方式
国库资金支付是通过国库单一账户体系，将财政性资金支付给收款人账户的财政资金管理办法，从2007年7月1日起执行。
1.支付范围：列入部门预算的财政性资金。
2.支付方式：财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付，由财政部国库司将资金直接支付给收款人账户。财政授权支付，由单位在财政批复的用款额度内，将资金支付给收款人账户。
目前我校财政拨款只有基本建设投资支出的80%是直接支付，其余全是财政授权支付。1000万元以上的改善办学条件项目50%直接支付暂未执行。
二、2016年国库资金支付的新变化
2016年国库资金支付有两个新变化，一是所有项目支出均按二级项目执行，例如改善基本办学条件项目是一级项目，二级项目要到具体项目。基本科研业务费、一流大学一流学科建设经费、推广专项、现代农业产业体系、教学质量工程项目为二级项目。二是国库支付令要反映到二级项目款级科目。对此，国库支付令发生了以下变化：
1.国库支付令的长度发生变更，基本支出支付令由13位变为15位，项目支出支付令由16位变为18位。增加的两位主要是经济分类由3位变为5位(由一级科目细化到二级明细科目)。
2.关联号的改变：项目支出关联号变为3位真正的二级项目代码。
3.重大专项国库支付令不变，经济分类还是3位，支付令仍是16位。
三、财政授权支付令的编码规则
1.基本支出授权支付指令编码为15位：由五个字段组成。
第1位：预算类型 分为1基本支出
2项目支出
第2-8位：功能分类 分为2050205高等教育
……
第9-13位：经济分类 分为301工资福利支出
30101基本工资
……
302商品和劳务支出
30201 办公费
……
303对个人和家庭补助支出
30301 离休费
……
309基本建设支出
30901房屋建筑物构建
……
310其他资本性支出
31001房屋建筑物构建
……
第14位：支付类型 分为1货物政府采购支出
2工程政府采购支出
3服务政府采购支出
4货物非政府采购支出
5工程非政府采购支出
6服务非政府采购支出
7转移支出（不涉及）
8工资支出
第15位：预算来源 分为 1本年预算
2上年结转
2.项目支出授权支付指令编码为18位。
前15位的编码规则和基本支出相同，多了后三位关联号。只有项目支出授权支付有关联号，关联号随预算批复下达预算单位，随授权额度下达代理银行（额度到账通知单）。
例如：
1.财务处报办公用品，国库支付令为：120502053020141表示：基本支出-高等教育-办公费-货物非政府采购-本年预算。
2.推广经费中报经过招投标的设备购置费。国库支付令为：220699993100211。表示：项目支出-其他科学技术支出-办公设备购置-货物政府采购-本年预算。
四、国库支付令的生成
国库支付令的生成由会计人员在凭证录入中完成。步骤如下：
（一）基本支出国库支付业务，在凭证录入窗口-辅助录入中有5个选项：
预算类型：从项目信息中提取
类款项（功能分类）：从项目信息中提取
经济分类：从支出中提取
支出类型：会计人员选择
预算来源：会计人员选择
（二）项目支出国库支付业务，在凭证录入窗口-辅助录入中有6个选项：
1.预算类型：从项目信息中提取。
2.类款项（功能分类）：从项目信息中提取 。
3.经济分类：从支出中提取。
4.支出类型：会计人员选择。
5.预算来源：会计人员选择。
6.辅助码（关联号）：从项目信息中提取
五、日常核算要求
(一)资金支付要求。A类项目及Z类项目日常核算中必须优先使用零余额账户支付资金，民口专项必须从民口专户支付资金，否则按会计差错处理。 零余额账户资金使用完后，A类项目及Z类项目资金支付再行使用实拨资金账户。
A类项目核算要求：国库支出-基本支出-本年预算
Z类项目核算要求：国库支出-项目支出-本年预算
（二）国库支付令中支出类型和预算来源选择的原则：
1.支出类型主要反映的是政府采购情况， 根据学校管理办法，凡是有招投标文件的支出都是政府采购支出。
2.预算来源，2016学校只有当年预算，无上年结余，所有支出都选当年预算。
附：国库资金支付对照表
相关附件：国库资金支付对照表
